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企業(yè)家在創(chuàng)業(yè)過程中，基于商業(yè)模式、營商環(huán)境的因素，往往伴隨著民事違約、行政處罰以及刑事制裁等諸多風(fēng)險。眾所周知，刑事風(fēng)險是最致命的風(fēng)險，一旦入罪，身陷囹圄，家企不保。民營企業(yè)家作為國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)以及社會治理的一支重要力量，將保護(hù)民營企業(yè)合法權(quán)益不受非法侵害上升到一定高度，并在法治建設(shè)中不斷推動民營企業(yè)依法合規(guī)經(jīng)營，具有重要的意義。
結(jié)合近幾年民營企業(yè)刑事犯罪的狀況，我們總結(jié)出以下企業(yè)家可能涉及的十二種刑事罪名及立案標(biāo)準(zhǔn)，這些罪名包括：串通投標(biāo)罪、非法經(jīng)營罪、非法吸收公眾存款罪、詐騙罪、集資詐騙罪、虛開增值稅專用發(fā)票罪、逃稅罪、職務(wù)侵占罪、挪用資金罪、行賄罪、非國家工作人員受賄罪、對非國家工作人員行賄罪。
撰文 / 焦景收律師
01 串通投標(biāo)罪
1. 法條：
《刑法》第二百二十三條規(guī)定，投標(biāo)人相互串通投標(biāo)報價，損害招標(biāo)人或者其他投標(biāo)人利益，情節(jié)嚴(yán)重的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金。投標(biāo)人與招標(biāo)人串通投標(biāo)，損害國家、集體、公民的合法利益的，依照前款的規(guī)定處罰。
第二百三十一條規(guī)定，單位犯本節(jié)第二百二十一條至第二百三十條規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照本節(jié)各該條的規(guī)定處罰。本罪主體是特殊主體，只能是投標(biāo)人、招標(biāo)人，包括個人和單位。本罪主觀方面只能是故意。
2. 立案標(biāo)準(zhǔn)：
最高人民檢察院、公安部《關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）》第六十八條規(guī)定，〔串通投標(biāo)案（刑法第二百二十三條）〕投標(biāo)人相互串通投標(biāo)報價，或者投標(biāo)人與招標(biāo)人串通投標(biāo)，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴：
（一）損害招標(biāo)人、投標(biāo)人或者國家、集體、公民的合法利益，造成直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額在五十萬元以上的；
（二）違法所得數(shù)額在二十萬元以上的；
（三）中標(biāo)項目金額在四百萬元以上的；
（四）采取威脅、欺騙或者賄賂等非法手段的；
（五）雖未達(dá)到上述數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，但二年內(nèi)因串通投標(biāo)受過二次以上行政處罰，又串通投標(biāo)的；
（六）其他情節(jié)嚴(yán)重的情形。
02 非法經(jīng)營罪
1. 法條：
《刑法》第二百二十五條規(guī)定，違反國家規(guī)定，有下列非法經(jīng)營行為之一，擾亂市場秩序，情節(jié)嚴(yán)重的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或單處違法所得一倍以上五倍以下罰金;情節(jié)特別嚴(yán)重的，處五年以上有期徒刑，并處違法所得一倍以上五倍以下罰金或者沒收財產(chǎn)：
（1）未經(jīng)許可經(jīng)營法律、行政法規(guī)規(guī)定的專營、專賣物品或者其他限制買賣的物品的;
（2）買賣進(jìn)出口許可證、進(jìn)出口原產(chǎn)地證明以及其他法律、行政法規(guī)規(guī)定的經(jīng)營許可證或者批準(zhǔn)文件的;
（3）未經(jīng)國家有關(guān)主管部門批準(zhǔn)非法經(jīng)營證券、期貨、保險業(yè)務(wù)的，或者非法從事資金支付結(jié)算業(yè)務(wù)的;
（4）其他嚴(yán)重擾亂市場秩序的非法經(jīng)營行為。
2. 立案標(biāo)準(zhǔn)：
從事其他非法經(jīng)營活動的，具有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)予以立案追訴：
（1）個人非法經(jīng)營數(shù)額在五萬元以上，或者違法所得數(shù)額在一萬元以上的;
（2）單位非法經(jīng)營數(shù)額在五十萬元以上，或者違法所得數(shù)額在十萬元以上的;
（3）雖未達(dá)到上述數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，但兩年內(nèi)因同種非法經(jīng)營行為受過兩次以上行政處罰，又進(jìn)行同種非法經(jīng)營行為的;
（4）其他情節(jié)嚴(yán)重的情形的。
03 非法吸收公眾存款罪
1. 法條：
《刑法》第一百七十六條規(guī)定，非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，擾亂金融秩序的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金。單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰。
2. 立案標(biāo)準(zhǔn)：
《關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案立案標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）》第二十八條，［非法吸收公眾存款案（刑法第一百七十六條）］非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，擾亂金融秩序，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴：
（一）個人非法吸收或者變相吸收公眾存款數(shù)額在20萬元以上的，單位非法吸收或者變相吸收公眾存款數(shù)額在100萬元以上的；
（二）個人非法吸收或者變相吸收公眾存款30戶以上的，單位非法吸收或者變相吸收公眾存款150戶以上的；
（三）個人非法吸收或者變相吸收公眾存款給存款人造成直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額在10萬元以上的，單位非法吸收或者變相吸收公眾存款給存款人造成直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額在50萬元以上的；
（四）造成惡劣社會影響的；
（五）其他擾亂金融秩序情節(jié)嚴(yán)重的情形。
04 集資詐騙罪
1. 法條：
《刑法》第一百九十二條規(guī)定，以非法占有為目的，使用詐騙方法非法集資，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。
2. 立案標(biāo)準(zhǔn)：
數(shù)額較大，個人10萬元以上，單位50萬元以上；數(shù)額巨大，個人30萬元以上，單位150萬元以上；數(shù)額特別巨大，個人100萬元以上，單位500萬以上。
05 詐騙罪
1. 法條：
《刑法》第二百六十六條規(guī)定，詐騙公私財物，數(shù)額較大的，處三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處或者單處罰金;數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處罰金;數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處罰金或者沒收財產(chǎn)。本法另有規(guī)定的，依照規(guī)定。
2. 立案標(biāo)準(zhǔn)
根據(jù)2023年6月17日發(fā)布的《最高人民法院 最高人民檢察院關(guān)于常見犯罪的量刑指導(dǎo)意見(試行)》規(guī)定，構(gòu)成詐騙罪的，根據(jù)下列情形在相應(yīng)的幅度內(nèi)確定量刑起點(diǎn)：
（1）達(dá)到數(shù)額較大起點(diǎn)的，可以在一年以下有期徒刑、拘役幅度內(nèi)確定量刑起點(diǎn)；
（2）達(dá)到數(shù)額巨大起點(diǎn)或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，在三年至四年有期徒刑幅度內(nèi)確定量刑起點(diǎn)；
（3）達(dá)到數(shù)額特別巨大起點(diǎn)或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，在十年至十二年有期徒刑幅度內(nèi)確定量刑起點(diǎn)。依法應(yīng)當(dāng)判處無期徒刑的除外。
在量刑起點(diǎn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)詐騙數(shù)額等其他影響犯罪構(gòu)成的犯罪事實(shí)增加刑罰量，確定基準(zhǔn)刑。構(gòu)成詐騙罪的，根據(jù)詐騙的數(shù)額、手段、危害后果等犯罪情節(jié)，綜合考慮被告人繳納罰金的能力，決定罰金數(shù)額構(gòu)成詐騙罪的，綜合考慮詐騙的起因、手段、數(shù)額、危害后果、退贓退賠等犯罪事實(shí)、量刑情節(jié)，以及被告人主觀惡性、人身危險性、認(rèn)罪悔罪表現(xiàn)等因素，決定緩刑的適用。對實(shí)施電信網(wǎng)絡(luò)詐騙的，從嚴(yán)把握緩刑的適用。
《北京市高級人民法院<關(guān)于常見犯罪的量刑指導(dǎo)意見>實(shí)施細(xì)則》具體條文如下：
法定刑在三年以下有期徒刑、拘役的量刑起點(diǎn)和基準(zhǔn)刑：詐騙公私財物，達(dá)到“數(shù)額較大”起點(diǎn)五千元的，在三個月拘役至九個月有期徒刑幅度內(nèi)確定量刑起點(diǎn)。詐騙數(shù)額每增加三千五百元，增加一個月刑期。
法定刑在三年以上十年以下有期徒刑的量刑起點(diǎn)和基準(zhǔn)刑：詐騙公私財物，犯罪數(shù)額達(dá)到“數(shù)額巨大”起點(diǎn)十萬元的，在三年六個月至四年有期徒刑幅度內(nèi)確定量刑起點(diǎn)。
法定刑在十年以上有期徒刑的量刑起點(diǎn)和基準(zhǔn)刑：詐騙公私財物，犯罪數(shù)額達(dá)到“數(shù)額特別巨大”起點(diǎn)五十萬元，在十年六個月至十二年有期徒刑幅度內(nèi)確定量刑起點(diǎn)。依法應(yīng)當(dāng)判處無期徒刑的除外。
06 職務(wù)侵占罪
1. 法條：
《刑法》第二百七十一條規(guī)定，公司、企業(yè)或者其他單位的人員，利用職務(wù)上的便利，將本單位財物非法占為己有，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役;數(shù)額巨大的，處五年以上有期徒刑，可以并處沒收財產(chǎn)。
2. 立案標(biāo)準(zhǔn)：
構(gòu)成該罪名必須同時滿足下列條件，即犯罪主體系企業(yè)或者其他單位中的非國家工作人員;行為人有非法侵占本單位財物的主觀故意，并且實(shí)施了該行為;行為人實(shí)施侵占行為時利用了職務(wù)上的便利;侵占的財物數(shù)額達(dá)到了六萬元以上。
根據(jù)上述法條的規(guī)定，職務(wù)侵占罪的量刑分為兩檔，分別為：
（1）侵占財物的數(shù)額達(dá)到六萬元以上的，為數(shù)額較大，應(yīng)予以追訴，處五年以下有期徒刑或者拘役;
（2）侵占財物的數(shù)額達(dá)到一百萬元以上的，為數(shù)額巨大，處五年以上有期徒刑，可以并處沒收財產(chǎn)。
07 挪用資金罪
1. 法條：
《刑法》第二百七十二條規(guī)定，公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員，利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個人使用或者借貸給他人，數(shù)額較大，超過三個月未還的，或者雖未超過三個月，但數(shù)額較大、進(jìn)行營利活動的，或者進(jìn)行非法活動的，處三年以下有期徒刑或者拘役;挪用本單位資金數(shù)額巨大的，或者數(shù)額較大不退還的，處三年以上十年以下有期徒刑。
2. 立案標(biāo)準(zhǔn)：
挪用資金罪中所稱的“數(shù)額較大”，為挪用公款罪數(shù)額的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的兩倍，即：
（1）挪用資金歸個人使用，進(jìn)行營利活動或者超過三個月未還，數(shù)額在十萬元以上的，為數(shù)額較大;數(shù)額在一千萬元以上的，為數(shù)額巨大。
（2）挪用資金歸個人使用，進(jìn)行非法活動，數(shù)額在六萬元以上的，為數(shù)額較大;數(shù)額在六百萬元以上的，為數(shù)據(jù)巨大。
08 非國家工作人員受賄罪
1. 法條：
《刑法》第一百六十三條規(guī)定，公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員利用職務(wù)上的便利，索取他人財物或者非法收受他人財物，為他人謀取利益，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，數(shù)額巨大的，處五年以上有期徒刑，可以并處沒收財產(chǎn)。
2. 立案標(biāo)準(zhǔn)：
公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員在經(jīng)濟(jì)往來中，利用職務(wù)上的便利，違反國家規(guī)定，收受各種名義的回扣、手續(xù)費(fèi)，歸個人所有的，依照前款的規(guī)定處罰。以上所稱的“非國家工作人員”，包括非國有公司、企事業(yè)單位或者其他民間團(tuán)體、社會組織的工作人員，國有公司、企事業(yè)單位、人民團(tuán)體或者其他國有單位中非國家工作人員(即從事非公務(wù)的人員)，外國公職人員、國際公共組織官員。
以上所稱的“索取他人財物或者非法收受他人財物”，包括行為人主動索取或他人主動送予財物，也包括違規(guī)收受各種名義的回扣、手續(xù)費(fèi)等(如信息費(fèi)、顧問費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等)，這些必須以利用職務(wù)上的便利委托人謀取利益為條件。以上所稱的“為他人謀取利益”，既包括他人應(yīng)當(dāng)?shù)玫降暮戏ɡ妫舶ú粦?yīng)當(dāng)?shù)玫降姆欠ɡ?。而對于這個利益是否謀取成功，并不影響該罪的成立。
如果行為人收取了各種名義的回扣、手續(xù)費(fèi)，但是上交給了公司、單位或者有關(guān)組織的，則不構(gòu)成犯罪。
09 對非國家工作人員行賄罪
1. 法條：
《刑法》第一百六十四條規(guī)定，為謀取不正當(dāng)利益，給予公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員以財物，數(shù)額較大的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金;數(shù)額巨大的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處罰金。
2. 立案標(biāo)準(zhǔn)：
根據(jù)該條的規(guī)定，構(gòu)成對非國家工作人員行賄罪的，必須要求行為人具有謀取不正當(dāng)利益而行賄的主觀故意。這與非國家工作人員受賄罪具有較大差別。非國家工作人員受賄罪中，不要求其利用職務(wù)便利為他人謀取的利益是否是不正當(dāng)利益。以上所稱的“不正當(dāng)利益”，是指獲取的利益違反法律、法規(guī)、國家政策、規(guī)章制度。
根據(jù)《反不正當(dāng)競爭法》第七條的規(guī)定，經(jīng)營者不得采用財物或者其他手段賄賂下列單位或者個人，以謀取交易機(jī)會或者競爭優(yōu)勢：
（1）交易相對方的工作人員;
（2）受交易相對方委托辦理相關(guān)事務(wù)的單位或者個人;
（3）利用職權(quán)或者影響力影響交易的單位或者個人。
經(jīng)營者在交易活動中，可以以明示方式向交易相對方支付折扣，或者向中間人支付傭金。經(jīng)營者向交易相對方支付折扣、向中間人支付傭金的，應(yīng)當(dāng)如實(shí)入賬。接受折扣、傭金的經(jīng)營者也應(yīng)當(dāng)如實(shí)入賬。
經(jīng)營者的工作人員進(jìn)行賄賂的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為經(jīng)營者的行為;但是，經(jīng)營者有證據(jù)證明該工作人員的行為與為經(jīng)營者謀取交易機(jī)會或者競爭優(yōu)勢無關(guān)的除外。
因此，如果行為人通過實(shí)施贈送財物手段獲取的利益，違反了諸如上述《反不正當(dāng)競爭法》的相關(guān)法律規(guī)定的，則即構(gòu)成不正當(dāng)利益。
對非國家工作人員行賄罪的量刑分為兩檔，如下所示：
（1）個人對非國家工作人員行賄數(shù)額達(dá)到六萬元以上的，為數(shù)額較大，應(yīng)予以追訴，處三年以下有期徒刑或者拘役;單位對非國家工作人員行賄數(shù)額達(dá)到二十萬元以上的，為數(shù)額較大，應(yīng)予以立案追訴，對單位判處罰金，并對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役。
（2）對非國家工作人員行賄的數(shù)額是否達(dá)到數(shù)額巨大標(biāo)準(zhǔn)的，參考行賄罪相對應(yīng)的數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的兩倍執(zhí)行，即不作個人或單位區(qū)分，只要達(dá)到了二百萬元以上的，即為數(shù)額巨大。如果行賄人在被追訴前主動交代行賄行為的，可以減輕處罰或者免除處罰。
10 行賄罪
1. 法條：
《刑法》第三百八十九條規(guī)定，為謀取不正當(dāng)利益，給予國家工作人員以財物的，是行賄罪。
2. 立案標(biāo)準(zhǔn)：
在經(jīng)濟(jì)往來中，違反國家規(guī)定，給予國家工作人員以財物，數(shù)額較大的，或者違反國家規(guī)定，給予國家工作人員以各種名義的回扣、手續(xù)費(fèi)的，以行賄論處。
因被勒索給予國家工作人員以財物，沒有獲得不正當(dāng)利益的，不是行賄。對于行賄罪的處罰，構(gòu)成行賄罪的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金;因行賄謀取不正當(dāng)利益，情節(jié)嚴(yán)重的，或者使國家利益遭受重大損失的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處罰金;情節(jié)特別嚴(yán)重的，或者使國家利益遭受特別重大損失的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處罰金或者沒收財產(chǎn)。
行賄人在被追訴前主動交代行賄行為的，可以從輕或者減輕處罰。其中，犯罪較輕的，對偵破重大案件起關(guān)鍵作用的，或者有重大立功表現(xiàn)的，可以減輕或者免除處罰。
11 虛開增值稅專用發(fā)票罪
1. 法條：
《刑法》第二百零五條規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。單位犯虛開增值稅發(fā)票罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。
2. 立案標(biāo)準(zhǔn)：
根據(jù)最高院相關(guān)司法解釋的規(guī)定，下列行為屬于虛開增值稅專用發(fā)票行為：
（1）沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票;
（2）有貨物購銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票;3)進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。
根據(jù)《全國部分法院經(jīng)濟(jì)犯罪案件審判工作座談會綜述(2004)》的意見，下列行為不宜認(rèn)定為虛開增值稅專用發(fā)票犯罪：
（1）為虛增營業(yè)額、擴(kuò)大銷售收入或者制造虛假繁榮，相互對開或環(huán)開增值稅專用發(fā)票的行為;
（2）在貨物銷售過程中，一般納稅人為夸大銷售業(yè)績，虛增貨物的銷售環(huán)節(jié)，虛開進(jìn)項增值稅專用發(fā)票和銷項增值稅專用發(fā)票，但依法繳納增值稅并未造成國家稅款損失的行為;
（3）為夸大企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力，通過虛開進(jìn)項增值稅專用發(fā)票虛增企業(yè)的固定資產(chǎn)、但并未利用增值稅專用發(fā)票抵扣稅款，國家稅款亦未收到損失的行為。
注意：騙取國家稅款并且在法院判決之前(一、二審均可)仍無法追回的，應(yīng)認(rèn)定為給國家利益造成損失，法院判決之前(一、二審均可)追回的被騙稅款，應(yīng)當(dāng)從損失數(shù)額中扣除。
對于虛開增值稅專用發(fā)票罪，分為以下三檔刑罰進(jìn)行量刑處罰：
第一檔：虛開的稅款數(shù)額在5萬元以上的，3年以下有期徒刑或者拘役，并處2萬元以上20萬元以下罰金。
第二檔：虛開的稅款數(shù)額在50萬元以上的，3年以上10年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金。
第三檔：虛開的稅款數(shù)額在250萬元以上的，10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。
另外，虛開增值稅專用發(fā)票罪中的虛開的稅款數(shù)額應(yīng)當(dāng)為”稅款金額“，非票面金額。
12 逃稅罪
1. 法條：
《刑法》第二百零一條規(guī)定，納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金;數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。
扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。對多次實(shí)施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計數(shù)額計算。有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任;但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。
2. 立案標(biāo)準(zhǔn)：
根據(jù)《最高人民檢察院、公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定(二)》第五十七條的規(guī)定，逃避繳納稅款，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴：
（1）納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款，數(shù)額在五萬元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額百分之十以上，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，不補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、不繳納滯納金或者不接受行政處罰的;
（2）納稅人五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的，又逃避繳納稅款，數(shù)額在五萬元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額百分之十以上的;
（3）扣繳義務(wù)人采取欺騙、隱瞞手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額在五萬元以上的。
納稅人在公安機(jī)關(guān)立案后再補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、繳納滯納金或者接受行政處罰的，不影響刑事責(zé)任的追究。另外，根據(jù)《最高人民法院關(guān)于審理偷稅抗稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》第四條的規(guī)定，兩年內(nèi)因偷稅受過兩次行政處罰，又偷稅且數(shù)額在一萬元以上的，應(yīng)當(dāng)以偷稅罪定罪處罰。
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