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今天給各位分享增值稅小規(guī)模納稅人的知識，其中也會對增值稅小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額進行解釋，如果能碰巧解決你現(xiàn)在面臨的問題，別忘了關(guān)注本站，現(xiàn)在開始吧！
1、增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下；
2、按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十八條規(guī)定，已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，在2023年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進項稅額作轉(zhuǎn)出處理。
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在納稅人的分類中，有一部分是小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人具體是指什么呢？在納稅的時候，稅率是多少呢？跟著高頓小編來了解一下吧！
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什么是小規(guī)模納稅人？
小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。
所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。
2023年3月5日，國務(wù)院總理 *** 在《2023年國務(wù)院 *** 工作報告》中說，將小規(guī)模納稅人增值稅起征點從月銷售額10萬元提高到15萬元[9]。2023年3月24日，財政部發(fā)布《關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第15號），自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。
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小規(guī)模納稅人稅率是多少？
營改增后，小規(guī)模納稅人稅率/征收率再也不是只有3%了，而是有兩種：3%和5%，小規(guī)模納稅人的征收率為3%和5%（原建筑業(yè)、文化體育業(yè)營業(yè)稅稅率為3%，金融業(yè)、銷售不動產(chǎn)、 *** 無形資產(chǎn)營業(yè)稅稅率為5%，娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為5%—20%）。
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小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。\x0d\x0a\x0d\x0a(一)根據(jù)《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，小規(guī)模的認定標(biāo)準(zhǔn)：\x0d\x0a1.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下(含本數(shù)，下同)的；“以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主”是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占全年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。\x0d\x0a2.對上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。\x0d\x0a3.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅。\x0d\x0a4.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。\x0d\x0a\x0d\x0a（二）營改增后的小規(guī)模納稅人認定標(biāo)準(zhǔn)\x0d\x0a《關(guān)于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關(guān)事項的公告》國家稅務(wù)總局公告2023年第38號規(guī)定:試點實施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元的試點納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。\x0d\x0a\x0d\x0a《關(guān)于營改增一般納稅人資格認定及相關(guān)事項的通知》(深國稅函〔2023〕227號)規(guī)定：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元以及新開業(yè)的納稅人，符合條件的可于2023年10月22日前向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。申請人應(yīng)提供的資料如下：\x0d\x0a1.《增值稅一般納稅人資格通用申請書》；\x0d\x0a2．《稅務(wù)登記證》副本；\x0d\x0a3.財務(wù)負責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；\x0d\x0a4.會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構(gòu)簽訂的 *** 記賬協(xié)議及其復(fù)印件；\x0d\x0a5.經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件；\x0d\x0a6.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。\x0d\x0a\x0d\x0a（三）何為營改增小規(guī)模納稅人\x0d\x0a【國稅詳解】 所謂營改增小規(guī)模納稅人，即應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額）未超過500萬元（≤500萬元）的納稅人。相關(guān)政策規(guī)定，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人不屬于一般納稅人；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個體工商戶，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。\x0d\x0a\x0d\x0a（四）何為營改增一般納稅人\x0d\x0a【國稅詳解】 所謂營改增一般納稅人，即應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元（500萬元）的納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元以及新開業(yè)的增值稅納稅人,可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。另外，此次營改增試點開始前，2011年7月至2023年6月期間“應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額÷103%”超過500萬元的納稅人也為增值稅一般納稅人。\x0d\x0a\x0d\x0a未超過500萬元的試點納稅人即小規(guī)模納稅人可以申請成為一般納稅人。\x0d\x0a\x0d\x0a《國家稅務(wù)總局關(guān)于上海市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關(guān)事項的公告》國家稅務(wù)總局公告2011年第65號規(guī)定：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元以及新開業(yè)的試點納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。提出申請并且同時符合下列條件的試點納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認定：1.有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；2.能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。\x0d\x0a\x0d\x0a超過500萬元的小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)申請一般納稅人資格認定。\x0d\x0a\x0d\x0a如果某公司在北京市營業(yè)稅改征增值稅試點實施后，在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)，累計應(yīng)征增值稅的不含稅銷售額超過500萬元后，應(yīng)按照《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號）規(guī)定的相關(guān)程序，及時辦理增值稅一般納稅人資格認定，按照一般計稅 *** 計算繳納增值稅。\x0d\x0a\x0d\x0a超標(biāo)小規(guī)模納稅人是指應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人。試點納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請增值稅一般納稅人資格認定。
小規(guī)模納稅人增值稅稅率為3%。
小規(guī)模納稅人增值稅起征點：2023年3月5日，國務(wù)院總理 *** 在《2023年國務(wù)院 *** 工作報告》中說，將小規(guī)模納稅人增值稅起征點從月銷售額10萬元提高到15萬元。
小規(guī)模納稅人優(yōu)惠稅收政策：
1、自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。
2、在2023年1月1日至2024年12月31日期間小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
3、如果小規(guī)模納稅人符合小型微利企業(yè)的條件，在2023年度對應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，均按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
在2023年度對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，對應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，均按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)的條件是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
4、如果小規(guī)模納稅人是個體工商戶的話，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，對年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減半征收個人所得稅。
5、如果小規(guī)模納稅人是在職員工人數(shù)30人以下的企業(yè)，在2023年12月31日，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。
一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅的計算公式
應(yīng)納稅額＝不含稅銷售額×征收率＝含稅銷售額÷（1+征收率）＊征收率（適用于小規(guī)模納稅人的增值稅的征收率為3%，今年受疫情影響減按為1%，政策實施期限到2023年12月31日）
又根據(jù)財稅〔2023〕13號文件規(guī)定：對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理參考
一、銷售商品
借：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費－-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
月末結(jié)轉(zhuǎn)時：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
借：本年利潤
貸：主營業(yè)務(wù)成本
二、購進貨物時
借：庫存商品等相關(guān)科目(含增值稅）
貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金、應(yīng)付賬款等
繳納增值稅時：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
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