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#11月財經(jīng)新勢力#
個人年度取得的綜合所得超過960000元的部分，需要繳納45%的個人所得稅。個人綜合所得適用七級超額累進(jìn)稅率，稅率為3%至45%。45%稅率是綜合所得最高檔的稅率，其綜合所得包括工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得。
個人取得的綜合所得為個人所得稅應(yīng)納稅所得額，個人所得稅應(yīng)納稅所得額與個人取得的收入并不完全相同，比如，個人取得的工資、薪金所得，以全部收入計(jì)入綜合所得；取得的勞務(wù)報酬所得以收入的80%計(jì)入綜合所得；取得的稿酬所得在減除20%費(fèi)用后基礎(chǔ)上，再減按70%計(jì)算，也就是按56%計(jì)入綜合所得；取得的特許權(quán)使用費(fèi)以收入的80%計(jì)入綜合所得。
個人所得稅應(yīng)納稅所得額是以每一納稅年度的收入額減去費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和其他扣除后的余額。也就是說，個人取得的收入需要扣除相關(guān)的扣除費(fèi)用后，再確認(rèn)綜合所得，即應(yīng)納稅所得額。
個人綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為，應(yīng)納稅額=（全年收入額-60000元-社保、住房公積金費(fèi)用-享受的專項(xiàng)附加扣除-享受的其他扣除）*適用稅率-速算扣除數(shù)。
專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、贍養(yǎng)老人、住房租金、住房貸款利息，以及3歲以下嬰幼兒照顧費(fèi)等。
其他扣除項(xiàng)目包括企業(yè)年金、職業(yè)年金和商業(yè)遞延型養(yǎng)老金等。個稅納稅人可根據(jù)自身的實(shí)際情況，確定可以在應(yīng)納稅所得額前扣除的專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和其他扣除的數(shù)額。
舉個例子，比如，2023年張某從事自媒體業(yè)務(wù)，取得的廣告收入、帶貨收入等各類收入152萬。在不考慮專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和其他扣除的前提下，張某年度需要繳納的個人所得稅為：
張某個稅應(yīng)納稅所得額=152萬元*80%-6萬元=115.6萬元
張某個人所得稅應(yīng)納稅額=115.6萬元*45%-18.192萬元=338280元。
通過這個例子可以看出，個人如果只是取得勞務(wù)報酬所得，且在不考慮專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣和其他扣除等的前提下，個人取得勞務(wù)報酬所得的稅前收入超過127.5萬元部分，就需要按照45%的個人所得稅綜合所得的稅率繳納個稅。即127.5萬元=（96萬元+6萬元）/80%。
個人所得稅綜合所得實(shí)行月份或季度預(yù)繳，于次年3月1日至6月30日內(nèi)進(jìn)行年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。
因此，個人年度取得的綜合所得超過960000元的部分，需要繳納45%的個人所得稅。如果納稅人取得工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)以上所得，則需要根據(jù)每項(xiàng)所得占比，來確認(rèn)收入總額，以及綜合所得適用的所得稅稅率。
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2023年11月5日
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