專業(yè)房產(chǎn)律師團(tuán)隊
提/供/專/業(yè)/法/律/服/務(wù)
全國服務(wù)咨詢熱線 18511557866
全國服務(wù)咨詢熱線 
《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)[2005]9號）
納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳：
（一）先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。
（二）將雇員個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按本條第（一）項確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：
1、如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：
應(yīng)納稅額＝雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)
2、如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：
應(yīng)納稅額＝（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數(shù)
十三個個稅計算器
個稅計算器，又名“個人所得稅計算器”，根據(jù)收入類型、金額等，計算每筆交易應(yīng)繳納稅款與稅后收入等。以下是我?guī)痛蠹艺淼氖齻€個稅計算器，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
第十三個月的工資跟正常工資一樣按照區(qū)間范圍繳納對應(yīng)的所得稅即可。
年終獎個人所得稅計算稅率表
級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額(含稅級距) 全月應(yīng)納稅所得額(不含稅級距) 稅率(%) 速算扣除數(shù)
1 不超過1,500元 不超過1455元的 3 0
2 超過1,500元至4,500元的部分 超過1455元至4155元的部分 10 105
3 超過4,500元至9,000元的部分 超過4155元至7755元的部分 20 555
4 超過9,000元至35,000元的部分 超過7755元至27255元的部分 25 1,005
5 超過35,000元至55,000元的部分 超過27255元至41255元的部分 30 2,755
6 超過55,000元至80,000元的部分 超過41255元至57505元的部分 35 5,505
7 超過80,000元的'部分 超過57505元的部分 45 13,505
2011年，我國出臺了新的個人所得稅法案。這一算法明確規(guī)定了年終獎個人所得稅的計算原則。年終獎個人所得稅計稅根據(jù)不同的情況有兩種計算方法。
(1)月薪超過3500的(不含保險)，所得年終獎÷12，按照得出的數(shù)額找到對應(yīng)稅率，然后直接套入年終獎的計算公式，得出應(yīng)繳稅額。
例如，張先生年終獎金是24000元，而且當(dāng)月工資為3600元。我們先算稅率24000÷12=2000元，那么對應(yīng)稅率表應(yīng)該是10%的稅率和105的速算扣除數(shù)。
按照公式，應(yīng)納稅額為：24000 ×10%-105=2295元
(2)月薪不足3500的(不含保險)，則先從年終獎中拿出一部分錢，將當(dāng)月工資補足3500元后，然后將剩余的年終獎金額套入計算公式，得出應(yīng)繳稅額。
例如，小白今年第一年工作，發(fā)放年終獎的當(dāng)月工資扣除五險一金后為3040元，年終獎為1萬元，那么小白應(yīng)繳多少個人所得稅呢?
根據(jù)公式，我們需要首先從年終獎中減去一部分補足3500元標(biāo)準(zhǔn)：3500-3040=460元。
然后扣除這460元，剩余年終獎金額計稅：10000-460=9540元。
然后將9540元除以12得出795元，對應(yīng)的稅率為3%，那么年終獎扣稅額為9540×3%-0=286.2元。
小白應(yīng)繳納年終獎個稅286元。
第13個月工資的繳納個人所得稅
《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的批復(fù)》(國稅函〔2002〕629號)規(guī)定，國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、企業(yè)和其他單位在實行雙薪制(按照國家有關(guān)規(guī)定，單位為其雇員多發(fā)放一個月工資)后，個人因此取得的雙薪，應(yīng)單獨作為一個月工資、薪金所得計征個人所得稅。對上述雙薪所得原則上不再扣除費用，應(yīng)全額作為應(yīng)納稅所得額按適用稅率計算納稅。
上述例子中，該會計師事務(wù)所在計算“第13個月工資”應(yīng)代扣代繳的個人所得稅時，基本是按照國稅函〔2002〕629號文件來執(zhí)行的。但事務(wù)所的員工提出了不同的意見，他們認(rèn)為“第13個月工資”應(yīng)認(rèn)定為獎金，應(yīng)按此數(shù)額除以12后確定稅率來征稅，他們的依據(jù)是《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)文件。根據(jù)國稅發(fā)〔2005〕9號文件的定義，全年一次性獎金是指“行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況向雇員發(fā)放的一次性獎金。上述一次性獎金也包括年終加薪，實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資”。
從“第13個月工資”和“全年一次性獎金”的定義看，他們之間的關(guān)系是比較難界定的。比如，有些企業(yè)在年終只有發(fā)13個月工資的規(guī)定，沒有年終獎;有些企業(yè)是在年終考核后發(fā)年終獎，沒有發(fā)13個月工資的規(guī)定;還有些企業(yè)既在年終對個人發(fā)放“第13個月工資”，也根據(jù)考核情況發(fā)年終獎。因此，“第13個月工資”和年終獎并沒有必然的關(guān)系，只是不同企業(yè)的不同做法。
國稅發(fā)〔2005〕9號文下發(fā)后，規(guī)定該文件自2005年1月1日起執(zhí)行，以前規(guī)定與該規(guī)定不一致的，按此規(guī)定執(zhí)行。同時該文件還明確了國稅發(fā)〔1996〕206號、國稅發(fā)〔1996〕107號文廢止執(zhí)行。雖然國稅發(fā)〔2005〕9號文沒有明確廢止國稅函〔2002〕629號文件，但國稅函〔2002〕629號文件中關(guān)于“第13個月工資”征稅的相關(guān)規(guī)定如何與國稅發(fā)〔2005〕9號文銜接是我們重點關(guān)心的問題。
國稅發(fā)〔2005〕9號文第五條規(guī)定，雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。從性質(zhì)上講，企業(yè)發(fā)放的除按勞動合同規(guī)定的工資外，其他形式的報酬都屬于獎金性質(zhì)。因此，“第13個月工資”也應(yīng)該屬于一種獎金形式。
在確定了這一點后，我們來看看在國稅發(fā)〔2005〕9號文下，“第13個月工資”該如何征收個人所得稅。
一、如果企業(yè)在年底只發(fā)放“第13個月工資”不發(fā)放其他性質(zhì)的一次性獎金：“第13個月工資”應(yīng)依據(jù)國稅發(fā)〔2005〕9號文的規(guī)定，將“第13個月工資”除以12，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)來計算繳納個人所得稅。
二、如果企業(yè)在年底既發(fā)放“第13個月工資”也發(fā)放一次性獎金：根據(jù)國稅發(fā)〔2005〕9號文第三條規(guī)定，在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅方法只允許采用一次。同時結(jié)合第五條的規(guī)定，我們認(rèn)為，對于企業(yè)既發(fā)放“第13個月工資”也發(fā)放一次性獎金，由于對“第13個月工資”和年終一次性獎金的關(guān)系，法律上也沒有明確定義，企業(yè)可以在“第13個月工資”和全年一次性獎金中任選一個，按國稅發(fā)〔2005〕9號文規(guī)定的方法計算繳納個人所得稅，但不能選擇對“第13個月工資”和年終一次性獎金都按國稅發(fā)〔2005〕9號文規(guī)定的方法來計算。如果選擇一次性獎金按國稅發(fā)〔2005〕9號文來計算，“第13個月工資”就必須和當(dāng)月發(fā)放的工資薪金合并計算繳納個人所得稅。如果選擇將“第13個月工資”按國稅發(fā)〔2005〕9號文計算，則年終一次性獎金就必須和當(dāng)月發(fā)放的工資合并計算繳納個人所得稅。
例如：某企業(yè)與A員工簽訂用人合同時規(guī)定，每月除支付A員工工資3000元外，公司會在年底根據(jù)經(jīng)營情況，給每位員工發(fā)放第13個月工資。除此之外，公司會根據(jù)人事部門制定的績效考核辦法，對被評選為“優(yōu)秀員工”的個人，派發(fā)1萬元的年終獎。
(1)選擇年終一次性獎金按國稅發(fā)〔2005〕9號文來計算：
10000÷12=833(元)，稅率10%，速算扣除數(shù)25;
一次性獎金應(yīng)納稅額：10000×10%-25=975(元);第13個月工資應(yīng)納稅額：(3000+3000-1600)×15%-125=535(元);合計應(yīng)納稅額：975+535=1510(元)。
(2)選擇第13個月工資按國稅發(fā)〔2005〕9號文來計算：
3000÷12=250(元)，稅率5%;
第13個月工資應(yīng)納稅額：3000×5%=150(元);
一次性獎金應(yīng)納稅額：(3000+10000-1600)×20%-375=1905(元);
合計應(yīng)納稅額：150+1905=2055(元)。
從上面的計算可以看出，選擇將一次性獎金按國稅發(fā)〔2005〕9號文來計算比較劃算。當(dāng)然，“第13個月工資”和年終一次性獎金的數(shù)額和企業(yè)的薪酬結(jié)構(gòu)是密切相關(guān)的。一般而言，對既發(fā)年終獎又發(fā)“第13個月工資”的企業(yè)來說，如果“第13個月工資”數(shù)額大于一次性獎金的，選擇“第13個月工資”按國稅發(fā)〔2005〕9號文來計算比較劃算，反之則應(yīng)選擇年終一次性獎金。
;
2023個稅起征點為5000元，外籍人員個稅起征點為5000元，工資個稅稅率表和年終獎個稅稅率表是相同的，但是他們的個稅計算方法是不一樣的，注意區(qū)分
工資、薪金所得：
工資、薪金所得，適用七級超額累進(jìn)稅率，稅率為（3%）至（45%）。
每月工資預(yù)扣預(yù)繳，采用全年累計預(yù)扣預(yù)繳方式，
本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額
例：某職員2023年入職，2023年每月應(yīng)發(fā)工資均為30000元，每月減除費用5000元，“三險一金“等專項扣除未4500元，享受子女教育、贍養(yǎng)老人兩項專項附加扣除共計2000元，每月減免收入及減免稅額等情況，以前三個月為例，應(yīng)當(dāng)按照以下方法計算個月一個預(yù)扣預(yù)繳稅額：
1月份：
（30000-5000-4500-2000）*3%=555元
2月份：
（30000*2-5000*2-4500*2-2000*2）*10%-2520-555=625元
3月份：
（30000*3-5000*3-4500*3-2000*3）*10%-2520-555-625=1850元
上述計算結(jié)果表明，由于2月份累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額為37000元，已適用10%的稅率，因此2月份和3月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳有所增高。
個人的年終獎金可以選擇不放在當(dāng)年的個人所得稅的綜合申報中申報的。這個優(yōu)惠至20232年。
因此年終獎金的個人所得稅是36000（含）是個人所得稅稅率3%，36000以上至108000是10%，速算扣除是210元。
我認(rèn)為這樣計算對企業(yè)和個人自己都為好。
咨詢電話：18511557866
關(guān)注微信
電話咨詢
關(guān)注微信
服務(wù)熱線 QQ咨詢：503301375
關(guān)注微信
