自上個(gè)禮拜寫(xiě)了《財(cái)務(wù)小姐姐如何優(yōu)雅地借到車(chē)？》之后，近期頻頻有財(cái)會(huì)小伙伴來(lái)問(wèn)翅兒關(guān)于企業(yè)買(mǎi)賣(mài)二手車(chē)的問(wèn)題：

針對(duì)大家這方面的問(wèn)題，今天翅兒就和大家一塊來(lái)梳理一下，希望能夠幫助各位正確進(jìn)行處理。

首先，翅兒還是有必要稍顯多余的提一下：這里所說(shuō)的公司買(mǎi)賣(mài)二手車(chē)，特指的是公司賣(mài)自己使用過(guò)的車(chē)，或者說(shuō)老板買(mǎi)下公司使用過(guò)的二手車(chē)。

先來(lái)回答剛剛咱們學(xué)員問(wèn)到的這個(gè)問(wèn)題：公司把車(chē)賣(mài)給老板怎么交稅？

這里咱們以一般納稅人為例：

公司賣(mài)自己使用過(guò)的車(chē)會(huì)涉及到增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、印花稅、企業(yè)所得稅等，而這里頭相對(duì)比較復(fù)雜一點(diǎn)的要數(shù)增值稅了。

那公司賣(mài)自己使用過(guò)的車(chē)到底怎么交增值稅呢？翅兒先給大家說(shuō)結(jié)論。

看好了哈！首先要看你買(mǎi)這個(gè)車(chē)的時(shí)候有沒(méi)有抵扣過(guò)，如果沒(méi)有抵扣過(guò)，你得看看原來(lái)沒(méi)有抵扣是什么原因呢？是當(dāng)時(shí)政策原因不能夠抵扣？還是因?yàn)槟阕约旱脑驔](méi)有去抵扣？

接下來(lái)，翅兒就給你分情況來(lái)說(shuō)的明明白白的：

一、如果說(shuō)當(dāng)時(shí)是因?yàn)檎卟辉试S咱們企業(yè)去抵扣，那這種情況你基本上就符合減按2%征收率征收增值稅了：

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：按照3%減按2%計(jì)征增值稅，應(yīng)納稅額=固定資產(chǎn)含稅銷(xiāo)售額÷（1+3%）×2%

那又會(huì)有同學(xué)搞不清楚了，具體是指哪些政策原因呢？

這里翅兒給大家列舉了有7項(xiàng)，大家也都可以自行對(duì)照一下。

先來(lái)看，能夠試用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的情形有哪些呢？

01

一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例 》第十條規(guī)定：不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)；

你看，文件中第十條規(guī)定了，以下情況，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣

怎么來(lái)理解這個(gè)規(guī)定呢？翅兒還是舉例來(lái)解釋吧。

比如，你們公司之前買(mǎi)的這個(gè)車(chē)，是用于專門(mén)接送員工下班的，這是不是給員的一項(xiàng)福利？

那對(duì)應(yīng)第十條第一項(xiàng)里頭的集體福利，按規(guī)定是不是抵扣進(jìn)項(xiàng)？那當(dāng)時(shí)我們沒(méi)有去抵扣進(jìn)項(xiàng)，所以在銷(xiāo)售的時(shí)候，咱們就按照3%減按2%計(jì)征增值稅。

02

2008年12月31日以前，未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)；

這個(gè)很好理解，因?yàn)樵?008年12月31日以前，企業(yè)購(gòu)入的固定資產(chǎn)是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)的，從2009年1月1日開(kāi)始，才實(shí)行增值稅擴(kuò)抵政策以后，一般納稅人購(gòu)入的固定資產(chǎn)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

那么，你以前購(gòu)進(jìn)沒(méi)有抵扣，現(xiàn)在要是要求你按適用稅率13%來(lái)納稅，稅負(fù)是不是有些過(guò)分重了呢？

所以，稅務(wù)機(jī)關(guān)也是很人性化的，以前不能抵的，那么給你優(yōu)惠，2008年12月31日之前購(gòu)進(jìn)的依照3%征收率減按2%征收。

03

2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)；

這個(gè)點(diǎn)和第2點(diǎn)其實(shí)是一個(gè)道理，也就是2008年12月31日之前購(gòu)進(jìn)的依照3%征收率減按2%征收。

04

納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷(xiāo)售該固定資產(chǎn)；

這個(gè)也比較好理解，小規(guī)模本身就是簡(jiǎn)易計(jì)稅，你購(gòu)進(jìn)的小規(guī)模納稅人是沒(méi)辦法抵扣的。那以前沒(méi)抵扣，現(xiàn)在成為一般納稅人后，如果你銷(xiāo)售這個(gè)車(chē)，按適用稅率13%，那企業(yè)是不是也虧？

所以，以前是簡(jiǎn)易計(jì)稅，現(xiàn)在的話咱們依然讓你依照3%征收率減按2%征收增值稅。

05

增值稅一般納稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷(xiāo)售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)；

簡(jiǎn)易征收，對(duì)應(yīng)購(gòu)進(jìn)的貨物和設(shè)備都是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，所以，當(dāng)時(shí)購(gòu)買(mǎi)的設(shè)備現(xiàn)在來(lái)進(jìn)行銷(xiāo)售時(shí)，也不應(yīng)該按適用的稅率來(lái)征稅。

06

一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行；

營(yíng)改增之前，我們交的是營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增后變成了變成增值稅納稅人。購(gòu)進(jìn)了汽車(chē)如果本身不能抵扣，后面又銷(xiāo)售的也可以依照3%征收率減按2%征收。

07

財(cái)稅[2023]37號(hào)、財(cái)稅〔2023〕106號(hào)文規(guī)定：2023年8月1日起，全國(guó)范圍，自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇，準(zhǔn)予扣除。

這里指的是在這個(gè)時(shí)間段之前，企業(yè)購(gòu)進(jìn)的自用應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車(chē)是沒(méi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，所以銷(xiāo)售時(shí)候也給了依照3%征收率減按2%征收的政策。

以上這7種情況，都是因?yàn)檎咴?，?dǎo)致企業(yè)當(dāng)時(shí)購(gòu)進(jìn)的時(shí)候，沒(méi)有進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，所以現(xiàn)在咱們?cè)谫u(mài)的時(shí)候，也不能讓企業(yè)去吃虧，是可以按照減按2%征收率征收增值稅。

二、自身原因能抵沒(méi)有抵扣，按適用稅率征收增值稅

剛翅兒在前邊也說(shuō)了，除了這些情況外，如果說(shuō)你們企業(yè)是可以抵扣，但因財(cái)務(wù)人員忘記抵扣了，或者自己在當(dāng)時(shí)對(duì)政策了解不透徹，錯(cuò)誤地認(rèn)為不能抵扣，那這就是咱們財(cái)務(wù)人自己的原因了。

稅務(wù)機(jī)關(guān)肯定不會(huì)因?yàn)樨?cái)務(wù)自身的錯(cuò)誤去買(mǎi)單的，所以，咱們這個(gè)時(shí)候就要注意，公司在賣(mài)車(chē)的時(shí)候，那你還得按適用稅率13%，來(lái)進(jìn)行交稅。

當(dāng)然，如果你對(duì)政策把握得很好，購(gòu)進(jìn)的時(shí)候，你也是去抵扣過(guò)了，那這個(gè)就沒(méi)什么好說(shuō)的，當(dāng)時(shí)抵了，這個(gè)時(shí)候，你就得按13%來(lái)交了。

另外，還有一種情況：企業(yè)財(cái)大氣粗，我們滿足前邊6種政策原因，可以按2%來(lái)征稅的情況，但是你選擇放棄了，你說(shuō)我就愛(ài)交稅，愛(ài)給國(guó)家做貢獻(xiàn)，那你也可以放棄，按13%來(lái)交，就是你所在企業(yè)的老板可能會(huì)肉疼了。

咱們把增值稅搞清楚了，那么其他稅種就相對(duì)更簡(jiǎn)單，這里翅兒也給大家總結(jié)了這樣兩張導(dǎo)圖，供大家參考。

上圖是增值稅一般納稅人賣(mài)二手車(chē)的稅務(wù)處理，咱們只要把一般納稅人這塊搞清楚了，小規(guī)模納稅人這塊，那就是小兒科了。

可能上傳會(huì)有壓縮，看起來(lái)不是太清晰，如果你還需要更清晰的圖，可以加下面翅兒的私人微信，我發(fā)給大家。

這才回答完了第一個(gè)問(wèn)題，來(lái)，別忘記了，咱們剛還有同學(xué)問(wèn)到了：公司賣(mài)車(chē)給個(gè)人怎么開(kāi)票？

其實(shí)不管是一般納稅人還是小規(guī)模，好多企業(yè)總是會(huì)在銷(xiāo)售自己使用過(guò)的汽車(chē)后，對(duì)于怎么開(kāi)票，開(kāi)具什么發(fā)票，去哪里開(kāi)具等問(wèn)題的處理，摸不清頭腦 。

結(jié)合近期會(huì)計(jì)朋友咨詢較為高頻的問(wèn)題，翅兒在這也給大家總結(jié)了一般企業(yè)銷(xiāo)售使用過(guò)的汽車(chē)發(fā)票開(kāi)具的相關(guān)問(wèn)題，大家都可以參考。

先來(lái)說(shuō)說(shuō)，一般企業(yè)銷(xiāo)售使用過(guò)的汽車(chē)的開(kāi)票流程：

第一個(gè)環(huán)節(jié)：二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票

首先需要辦理過(guò)戶，買(mǎi)方向公安機(jī)關(guān)交通管理部門(mén)申辦車(chē)輛轉(zhuǎn)移登記手續(xù)時(shí)，需要提供《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》。這就需要去二手車(chē)交易市場(chǎng)開(kāi)具《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》，發(fā)票樣式如下：

二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票共計(jì)五聯(lián)，沒(méi)有抵扣聯(lián)次，存根聯(lián)、記賬聯(lián)、入庫(kù)聯(lián)由開(kāi)票方留存；發(fā)票聯(lián)、轉(zhuǎn)移登記聯(lián)由購(gòu)車(chē)方記賬和交公安交管部門(mén)辦理過(guò)戶手續(xù)。

《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》，僅供辦理過(guò)戶使用。

在這翅兒提醒下大家：二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票“車(chē)價(jià)合計(jì)”欄次僅注明車(chē)輛價(jià)款。

很多小伙伴都會(huì)問(wèn)到翅兒這樣一個(gè)問(wèn)題：企業(yè)直接賣(mài)車(chē)，不過(guò)戶給二手車(chē)市場(chǎng)再銷(xiāo)售的，也是需要去開(kāi)具二手車(chē)發(fā)票嗎？

答案是肯定的，企業(yè)直接進(jìn)行二手車(chē)交易，也應(yīng)當(dāng)由二手車(chē)交易市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)者按規(guī)定向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》。

對(duì)于購(gòu)銷(xiāo)雙方直接交易，銷(xiāo)售方不需要把車(chē)過(guò)戶給二手車(chē)單位，二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)單位屬于受托代理，應(yīng)同時(shí)具備“受托方（二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)單位）不向委托方預(yù)付貨款，受托方將《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》直接開(kāi)具給購(gòu)買(mǎi)方；

受托方按購(gòu)買(mǎi)方實(shí)際支付的價(jià)款和增值稅額（如系代理進(jìn)口銷(xiāo)售貨物則為海關(guān)代征的增值稅額）與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。

二手車(chē)收取的手續(xù)費(fèi)，以及二手車(chē)鑒定評(píng)估機(jī)構(gòu)收取的評(píng)估費(fèi)，需要收費(fèi)單位（二手車(chē)市場(chǎng)或者鑒定評(píng)估機(jī)構(gòu)）另外按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)等開(kāi)具增值稅發(fā)票，同時(shí)二手車(chē)單位開(kāi)具《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》。

那又有小伙伴可能會(huì)追問(wèn)翅兒：去二手車(chē)市場(chǎng)開(kāi)具《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》需要什么資料呢？

根據(jù)《二手車(chē)流通管理辦法》第十五條規(guī)定：“二手車(chē)交易市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)者和二手車(chē)經(jīng)營(yíng)主體應(yīng)當(dāng)確認(rèn)賣(mài)方的身份證明、車(chē)輛的號(hào)牌、《機(jī)動(dòng)車(chē)登記證書(shū)》、《機(jī)動(dòng)車(chē)行駛證》、有效的機(jī)動(dòng)車(chē)安全技術(shù)檢驗(yàn)合格標(biāo)志、車(chē)輛保險(xiǎn)單、交納稅費(fèi)憑證等。

第二個(gè)環(huán)節(jié)：增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的開(kāi)具

如果購(gòu)買(mǎi)方索取發(fā)票的，由銷(xiāo)售方按規(guī)定開(kāi)具增值稅普通發(fā)票或者專用發(fā)票。購(gòu)買(mǎi)方不索取發(fā)票的，銷(xiāo)售方按無(wú)票收入進(jìn)行納稅申報(bào)。

具體怎么來(lái)開(kāi)，咱們結(jié)合剛剛給大家分析的對(duì)應(yīng)開(kāi)票稅率來(lái)進(jìn)行開(kāi)具即可，這里翅兒也給大家給到了一個(gè)范本供大家參考。

說(shuō)到這，也有小伙伴問(wèn)過(guò)翅兒：如果不索取發(fā)票的， 企業(yè)購(gòu)買(mǎi)二手車(chē)取得二手車(chē)發(fā)票可以依據(jù)二手車(chē)發(fā)票稅前扣除嗎？

這個(gè)是可以的，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)二手車(chē)取得 二手車(chē)發(fā)票 ， 與實(shí)際業(yè)務(wù)相符的情況， 是屬于符合國(guó)家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的 扣除憑證，符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)的規(guī)定， 所以企業(yè)購(gòu)買(mǎi)二手車(chē)取得二手車(chē)發(fā)票可以稅前扣除 。